Налоговый отчетный период 31. Налоговый период (код)

Код налогового периода – двузначное число, которое используется при сдаче отчетности в ИФНС. Необходимость его использования обусловлена машинной обработкой налоговой отчетности. Проставляется код в специальной графе и служит для определения периода, за который производится уплата налога. При разных системах налогообложения коды проставляются разные. Производится это на основании справочника кодов.

Как определяется налоговый период: код в налоговом учете

Существуют отрезки времени, за которые нужно отчитаться и предоставить расчет налоговой базы, они называются налоговыми периодами:

• месяц,
• квартал (с первого по 4),
• полугодие (первое, второе),

Основная отчетность сдается по итогам работы за год. В декларации указывают налоговый период: код 34.

Кварталам присвоены отдельные коды, начинается код с двойки, далее идет цифра, обозначающая порядковый номер квартала. При поквартальной отчетности применяют коды с 21 по 24. Так за I квартал – код 21, налоговый период 22 за второй квартал, 23- за третий, налоговый период 24 – за четвертый квартал.

Некоторые налогоплательщики отчитываются ежемесячно. Следует учитывать, что для индивидуальных налогоплательщиков и для консолидированной группы коды предусмотрены разные. Если уплата осуществляется консолидированной группой, то принята шифровка с 13 по 15, от квартала до года. Периоды с января по декабрь проставляются с 57 до 68.

Налоговый период при исчислении налога на прибыль

При уплате квартальных авансов применяют следующую кодировку: налоговый период 21 – первый квартал, налоговый период 31 – первое полугодие, 33 - девять месяцев. С 35 до 46 кода обозначаются месяцы, начиная с января и заканчивая декабрем.

Налоговый период 50 проставляют налогоплательщики при подаче отчетности перед прекращением деятельности, либо реорганизацией. Он исчисляется с 1 января до момента фактической ликвидации, либо с момента открытия и до момента ликвидации, если компания просуществовали менее года.

Налоговый период: код при расчете налога на имущество

При отчетности по данному налогу не всегда необходимо подавать промежуточную отчетность, вследствие этого, производится уплата сразу за год. Кодировка будет такая же, как и при отчетности по иным налогам.

При составлении отчетности используют кодировку 21 (налоговый период – квартал), полугодие – налоговый период – код 31, при расчете налога за 9 месяцев указывают налоговый период 33.

При ликвидации предприятия используют коды 51, 52, 53, они означают квартал, полугодие, 9 месяцев.

Коды при отчетности по УСН

Организации, находящиеся на упрощенке , подают отчет в ИФНС о доходах раз в год. Ежеквартально производится уплата аванса от полученной прибыли. Год разбит на отчетные периоды также, как и при налоге на прибыль, но отдельно отчетность по ним предоставлять не требуется. В декларации указывают стандартный срок год, налоговый период 34.

Для индивидуальных предпринимателей применяется код 96, который применяется при прекращении деятельности ИП за окончательный отчетный период и код 95, его используют при закрывающей отчетности в связи с изменение режима налогообложения.

Коды налогового периода при ЕНВД

Отчетность производится ежеквартально, при этом используют следующие обозначения:

• Квартал - 21,
• налоговый период 2 квартал – 22,
• налоговый период 23 – за III квартал,
• налоговый период код 24 – применяется при отчетности за четвертый квартал.

На титульном листе формы 6-НДФЛ, в шапке расчета указывают ряд кодов. Один из них - «Период представления» - это поле из двух клеток (ячеек). Какие коды для заполнения данного поля бывают, откуда их брать и когда именно указывать, читайте в нашей статье.

Период представления - код в 6-НДФЛ: как выглядит

Код, кторый обзначает период представления расчета, состоит из двухзначный шифр. Для него отведено отдельное поле в самом центре расчета сразу под наименованием бланка.

Чтобы было понятнее, о чем идет речь, мы привели фрагмент заполненного отчета 6-НДФЛ (титульный лист).

Период представления - код в 6-НДФЛ: откуда брать значения

Коды периодов представления приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения формы (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в свежей редакции от 17.01.2018).

Представлены значения в указанном приложении в виде таблицы.

Период представления - код в 6-НДФЛ: какие значения бывают

Форма 6-НДФЛ подается в ИФНС всеми налоговыми агентами по НДФЛ ежеквартально в течение года и по его итогам. При этом заполняется бланк в целом нарастающим итогом с начала года. А именно так составляется раздел 1 формы. В разделе 2 приводятся показатели лишь за последние три месяца отчетного (налогового) периода. Например, в расчете за 9 месяцев это будут цифры за июль-сентябрь.

В течение года форма подается в течение месяца по итогам отчетного периода. По окончании года - до 1 апреля включительно (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК).

Соответственно выделено и четыре кода периода представления:

• для отчетности за 1 квартал - значение 21;
• за полугодие (6 месяцев) (2 квартал) - 31;
• 9 (девять) месяцев (3 квартал) - 33;
• год (4 квартал) - 34.

Цифры, как не трудно заметить, идут по нарастающей.

Для ситуации, когда компания находится в процессе реорганизации (ликвидации), коды - свои. Это соответственно значения: 51, 52, 53 и 90.

По общему правилу, повторимся, указываются коды 21, 31, 33 и 34 - в зависимости от отчетного периода.

Все значения, для всех возможных случаев, мы собрали в своей авторской таблице.

Коды периодов представления формы 6-НДФЛ в 2018 году - таблица

Период представления - код в 6-НДФЛ: как выбрать значение

Цель кода - обозначить период, за который предоставляется отчет. Сам год, за который подается отчетность, указывается цифрами в соседнем поле. То есть в 2018 году это будет значение 2018.

Итого в течение года у работающей компании будут последовательно заполнены расчеты со всеми кодами представления.

Если фирма вновь зарегистрирована, то впервые необязательно ставится в расчете код 21. Так, для компаний, зарегистрированных в апреле 2018 года, первым расчетом по форме 6-НДФЛ будет расчет за полугодие. Соответственно и поставить в первом расчете нужно будет код 31 (за 2 квартал).

Если в начале года были операции, по которым ваша фирма выступала налоговым агентом, то до конца года отчет предоставлять нужно, даже если деятельность больше не ведется. Поэтому в данном случае также задействуются все имеющиеся коды представления формы 6-НДФЛ.

По ликвидированным (реорганизованным) компаниям по строке «Период представления (код)» проставляется шифр, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации фирмы в сентябре 2018 года в указанной строке проставляется код «53». Также заполняются другие специальные строки формы, предусмотренные для процедуры ликвидации (реорганизации). За более точными разъяснениями обращайтесь к Порядку заполнения формы.

Образец зполнения кода «период представления» в 6-НДФЛ

Код по месту нахождения учета в 6-НДФЛ: что будет, если ошибиться

За каждый расчет с недостоверными сведениями предусмотрен штраф 500 руб. Но: если обнаружить ошибку и подать уточненку до того, как неточность выявили налоговики, санкций не будет (ст. 126.1 НК).

В случае с путаницей в коде периода представления ИФНС может вполне посчитать, что отчет за конкретный текущий период вообще не сдан. В этом случае штраф для налогового агента составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК). Время просрочки налоговики считают именно с этого дня до даты, когда 6-НДФЛ оказывается сдан. Правда, право на штраф у контролеров есть лишь в течение 10 рабочих дней (это время камеральной проверки отчета).

За не сдачу 6-НДФЛ инспекторы также вправе заблокировать счет налогового агента. На это у ревизоров есть те же 10 дней с даты, когда истек срок для сдачи расчета (п. 3.2 ст. 76 НК, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Чтобы не вызвать столь неприятные последствия, описанные выше, в интересах самого налогового агента быть крайне внимательным при заполнении шапки расчета. Если набиваете отчет самостоятельно руками на компьютере, копируя предыдущие расчеты, обязательно перепроверяйте все значения. И непременный пункт для контроля - это поле с кодом периода представления 6-НДФЛ.

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. В некоторых ситуациях они снижают штраф из-за наличия смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки (письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515):

• не занизил налог;
• не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
• не нарушил права физлиц.

На заметку: в случае признания ошибки оштрафована может быть не только компания-налоговый агент, но и ее уполномоченные должностные лица. Например, директор или главбух компании. Сумма возможных личных санкций варьируется в диапазоне от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

Коды периодов налоговой отчетности - это специальная цифровая кодификация, которая позволяет быстро и безошибочно определить время, за которое сдана отчетная информация. Чиновники предусмотрели индивидуальные обозначения - специальную кодификацию или кодировку. В статье расскажем, как правильно определять коды при составлении фискальной отчетности.

Итак, для каждого вида фискального отчета чиновники предусмотрели индивидуальную кодификацию. Запомнить все значения сложно. Именно поэтому бухгалтеры часто путаются, налоговый период 21 — это какой квартал или месяц? В зависимости от вида фискальной декларации один код может иметь несколько значений. Но есть такие шифры, которые идентичны для нескольких видов деклараций. Разберемся в особенностях кодификации более подробно.

Основное назначение

Для обозначения конкретного отрезка времени, за который была составлена форма фискальной отчетности, предусмотрена специальная кодификация. Данный шифр представляет собой двузначное число, например, налоговый период: 22, 34, 50.

Такая кодификация является очень удобной группировкой отчетности по времени ее формирования. Например, этот шифр позволяет быстро определить, за какой отрезок времени налогоплательщик произвел расчет и исчислил налог в бюджет.

Для каждого вида или кода налоговой отчетности (КНД) предусмотрен индивидуальный порядок кодификации. Рассмотрим, как определяются шифры по основным видам отчетов в ФНС.

Категория и статус налогоплательщика не имеет значения для определения кодировки. То есть ФНС утверждает шифры индивидуально для каждой формы или бланка отчета, независимо от вида плательщика сборов, взносов и налогов. То есть данную кодировку применяют и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и частные практики и простые граждане.

Декларация по НДС

Актуальный бланк отчетности по НДС, как и порядок его заполнения, утвержден Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ . Для кодификации используются двузначные числа, в которых первая цифра — 2, а вторая определяет номер квартала в хронологическом порядке. Например, код налогового периода 2 квартал 2019 для декларации по налогу на добавленную стоимость будет «22».

А налоговый период 24, это какой квартал? Для отчетности по налогу на добавленную стоимость этот шифр обозначает 4 квартал. Соответственно, налоговый период 23 — это какой квартал? Это третий квартал отчетного года.

Аналогичные правила установлены для фискальной отчетности, которую приходится сдавать ежеквартально. Например, при заполнении форм отчетности по водному налогу или ЕНВД указывайте аналогичные шифры. К примеру, налоговый период код 24 используйте для 4 квартала.

Налоговый период код 21 — что это в декларации по ЕНВД? Это отчет за первые три месяца года (1 кв.).

Отчеты по прибыли

Кодификация «прибыльной» отчетности несколько отличается от ежеквартальных форм. Так, декларация по прибыли заполняется нарастающим итогом с начала года.

Итак, определяйте шифры следующим образом:

• за первый квартал указывайте «21»;
• налоговый период код 31 — это отчет за 1 полугодие;
• налоговый период 33 — это какой квартал? Это не квартал в прибыльной отчетности, это информация за первые 9 месяцев отчетного года;
• налоговый период код 34 — годовая информация с января по декабрь.

Если компания сдает отчеты по прибыли ежемесячно, то в таком случае применяется совершенно другая кодификация. Например, 35 — это первый месяц года, 36 — второй, 37 — третий и так далее.

Ключевые правила заполнения отчетности по налогу на прибыль регламентированы в Приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/ .

Налоговый период 50 используется в отчете, если компания находилась в стадии реорганизации или в стадии ликвидации. То есть шифр 50 используйте для отражения последнего фискального срока при реорганизации (ликвидации) организации.

Информация по консолидированной группе

Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой.

Если отчет в ФНС предоставляет именно такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:

1. Значение «13» предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года.
2. Кодировка «14» — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие.
3. Обозначение «15» — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь).
4. Цифры «16» обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.

Зарплатные отчеты

Отчеты по заработной плате, страховым вносам и удержанным налогам также предусматривают индивидуальную кодировку.

Для отчета 6-НДФЛ предусмотрен отдельный отчетный период — код 90, который обозначает год перед реорганизацией и(или) ликвидацией отчитывающейся компании. Аналогичный шифр используйте для составления единого расчета по страховым взносам.

Общие значения для зарплатных отчетов:

• шифр 21 — первые три месяца;
• налоговый период 31 (это какой квартал?) — 1 полугодие или первые 6 месяцев нарастающим итогом;
• шифр 33 — 9 месяцев с начала года;
• налоговый период 34 (это какой квартал?) — это полный календарный год или 12 месяцев с января по декабрь.

Стоит отметить, что налоговый отчетный период — код 34 практически во всех типах отчетных форм в ФНС обозначает полный календарный год (январь-декабрь). Причем статус и категория налогоплательщика не играет никакой роли. То есть шифр обязаны применять и организации (юридические лица), и индивидуальные предприниматели, а также и простые граждане при составлении декларации 3-НДФЛ и иных форм фискальных отчетов и деклараций.

Таблица кодировок

Как мы отметили выше, запомнить кодировки по каждой форме и виду фискальных деклараций и прочей отчетности довольно сложно. Ошибка при заполнении бланка может обойтись предприятию дорого. К примеру, бухгалтер укажет неверный код в отчете, следовательно, налоговики не зачтут сданные сведения и выставят штраф за несвоевременное предоставление информации.

Чтобы исключить ошибки при заполнении бланков и форм в ФНС, используйте профессиональную памятку, в которой представлены все актуальные кодировки по видам фискальных форм.

Все коды налоговых периодов по декларациям в таблице

Шифры и коды в платежных поручениях

При подготовке платежных поручений на оплату фискальных обязательств в пользу ФНС используется совершенно другая кодировка. В платежке указывается десятизначный код формата: «ХХ.ХХ.ГГГГ», где ХХ — это буквенное и числовое обозначение временного отрезка, за который налогоплательщик перечисляет транш в государственный бюджет, ГГГГ — это календарный год, за который осуществляется расчет по бюджетным платежам.

Например:

• ежеквартальные расчеты — «КВ.0Х.2018».К примеру, оплата НДС за 2 квартал — «КВ.02.2018»;
• ежемесячный платеж, например, за сентябрь, обозначается «МС.09.2018»;
• оплата полугодовая: «ПЛ.01.2018» — за первое полугодие и «ПЛ.02.2018» — за второе;
• оплата по итогам календарного года обозначается «ГД.00.2018».

Налоговый период налога на прибыль, равно как и всех других налогов, - это период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате (ст. 55 НК РФ). Помимо налогового периода по прибыли, установлены отчетные. В статье мы расскажем о продолжительности всех этих периодов, а также о том, как они отражаются в налоговой декларации.

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.

Но это в общем случае, а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.

Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:

• со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года (например, с 26 мая по 31 декабря текущего года) ;
• или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего) .

Если иностранная организация, деятельность которой не приводит к созданию представительства, самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то согласно п. 6 ст. 55 НК РФ первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период:

• с 1 января до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с этой даты;
• с даты представления заявления до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с даты представления заявления.
• с даты представления заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):

• от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года) ;
• либо со дня создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года — для организации, которая создана и ликвидирована/реорганизована в течение одного года; или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего — для организации, которая была создана в декабре текущего года, и ликвидирована/реорганизована до конца следующего).

Отчетные периоды по налогу на прибыль

По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, также представляются налоговые декларации (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ установлены 2 типа отчетных периодов по налогу на прибыль (условно назовем их квартальными и ежемесячными). Зависят они от того, какой способ исчисления авансов по прибыли выбрала организация — обычный поквартальный или по фактически полученной прибыли.

При обычных авансах отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

• 1 квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев.

При авансах, исчисляемых из фактической прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ):

• месяц,
• 2 месяца,
• 3 месяца и так далее до конца года.

Например, январь, январь-февраль, январь-март и т. д.

Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации

Налоговый или отчетный период по налогу на прибыль требуется указать в «прибыльной» декларации — на титульном листе. Периоды закодированы, их коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации (утв. приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

	Наименование
	Используются в декларациях по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) и обозначают I квартал, полугодие, 9 месяцев и год по КГН
	Обозначают поквартальные отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно
	Ежемесячные отчетные периоды: 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так — до конца года
	Код обозначает последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
	Указываются ответственными участниками КГН, уплачивающими ежемесячные авансы по фактической прибыли

Правильно з аполнить декларацию по налогу на прибыль ам поможет наш материал "Чек-лист заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года" .

Итоги

Налоговый период по налогу на прибыль — год. Продолжительность первого и последнего налогового периода в жизни организации определяется по правилам ст. 55 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль отчетный и налоговый периоды указываются в соответствии с кодами, указанными в приложении 1 к Порядку заполнения декларации.

Показатель «Период представления (код)» расположен на титульном листе формы 6-НДФЛ. Вопросам заполнения титульного листа посвящен один из разделов Порядка заполнения и представления Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (Приложение № 2 к Приказу).

За какой период представляется Расчет

Расчет по форме 6-НДФЛ составляется ежеквартально нарастающим итогом. Таким образом, периодами представления формы 6-НДФЛ являются:

• 1-ый квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;

Налоговый период в 6-НДФЛ - это год.

Какой код представления указать

Каждый из отчетных периодов представления формы 6-НДФЛ имеет свой код, предусмотренный Приложением 1 к Порядку заполнения.

Так, коды периода в 6-НДФЛ следующие:

То есть код налогового периода в 6-НДФЛ - 34.

Отдельные коды при реорганизации и ликвидации

Для ликвидированных или реорганизованных организаций предусмотрены отдельные коды периодов представления формы 6-НДФЛ. Сделано это потому, что сдавать форму 6-НДФЛ им придется скорее всего за период, не соответствующий календарным кварталам. Поэтому такие организации указывают период составления Расчета как время от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Код периода в 6-НДФЛ при реорганизации и ликвидации:

К примеру, если созданная в прошлом году организация ликвидирована или реорганизована в ноябре 2018 года, то последним периодом, за который ей надо составить Расчет, является период с января 2018 года по ноябрь 2018 года. Поскольку ноябрь приходится уже на 4-ый квартал, то и код представления в форме 6-НДФЛ такая организация указывает 90.